意甲违约金需要税 浅析违约金是否需要缴税
一、企业经营活动之中，经常会产生各种各样的违约金，收取的违约金是否需要缴纳增值税？
根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”
因此，收取的违约金是否需要缴纳增值税。主要看违约金是否为价外费用，我认为简单的判断就是看违约金是在应税行为发生之前还是之后，如果是应税行为发生之前，则不属于价外费用。无需缴纳增值税；如果是应税行为发生之后，则属于价外费用。需要缴纳增值税。举例如下：
案例一、A公司向客户提供投屏广告服务，应收100万，由于客户延迟付款，按合同约定支付了额外的2万违约金，此时A公司收到违约金2万是否要交增值税?
解析：由于违约金在A公司应税行为完成后形成的，属于价外费用。需缴纳增值税
案例二、B公司承租办公楼，因房屋出租方违约，致使房屋租赁合同未能履行，出租方支付合同违约金10W，此时B公司收到违约金10万是否要交增值税?
解析：由于出租行为未达成，违约金在应税行为发生前，故无需缴纳增值税
二、无法取得发票的违约金、赔偿金可否在企业所得税税前扣除？
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的，可以在企业所得税税前扣除。比如法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为，所以无法开具发票，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。同样，因不属于应税行为产生的违约金，无法取得对应支出发票的，也可凭借收据进入成本。
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